Taxation for freelancers / Πως θα φορολογούνται οι Ελεύθεροι Επαγγελματίες - Όλες οι αλλαγές

Σε ελαφρύνσεις για όσους επαγγελματίες δραστηριοποιούνται σε περιοχές που οι κάτοικοι δεν ξεπερνούν τους 1.500, καθώς και σε όσους έχουν υπαλλήλους, προχωρεί η κυβέρνηση μετά τις στρεβλώσεις που διαπιστώθηκαν κατά την πρώτη εφαρμογή του τεκμαρτού εισοδήματος.

Από την άλλη πλευρά, οι επαγγελματίες θα φορολογηθούν για τη χρήση του 2024 με αυξημένο το τεκμαρτό εισόδημα, καθώς αυτό είναι συνδεδεμένο με τον κατώτατο μισθό. Αν και αρχικά υπήρχαν σκέψεις για πάγωμα του ελάχιστου φορολογητέου εισοδήματος, ωστόσο μετά την πλήρη κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος αποφασίσθηκε η αναπροσαρμογή.

Ουσιαστικά ο νόμος που προβλέπει ότι το ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα θα αναπροσαρμόζεται όποτε αυξάνεται ο κατώτατος μισθός εφαρμόζεται κανονικά, κάτι που σημαίνει ότι για τη χρήση του 2024 (δηλώσεις 2025) ο επαγγελματίας που έχει κλείσει έξι χρόνια δραστηριότητας θα φορολογηθεί όχι με το ποσό των 10.920 ευρώ, αλλά με το ποσό των 11.620 ευρώ (ο κατώτατος μισθός θα διαμορφωθεί στα 830 ευρώ Χ 14).

Η εξέλιξη αυτή θα οδηγήσει στην αναπροσαρμογή όλων των κλιμακίων, ανάλογα με τα έτη που δραστηριοποιείται ο επαγγελματίας.

Έτσι, λοιπόν, το νέο ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα διαμορφώνεται ως εξής:

• Για τα τρία πρώτα χρόνια μηδέν
• Για 4 έτη 3.873 ευρώ.
• Για πέντε έτη 7.747 ευρώ
• Για έξι έτη 11.620 ευρώ
• Για 7-9 έτη 12.782 ευρώ
• Για 10-12 έτη 13.944
• Περισσότερα από 12 έτη 15.106 ευρώ.

Οι ελαφρύνσεις

Στους κερδισμένους των αλλαγών που ανακοίνωσε η κυβέρνηση είναι οι επαγγελματίες με έδρα σε οικισμούς με πληθυσμό έως 1.500 κατοίκους, καθώς θα κερδίσουν έκπτωση 50% στο τεκμαρτό εισόδημα, αλλά και οι επιχειρήσεις με εργαζόμενους μετά τις παρεμβάσεις στο κριτήριο με τον μισθό του υψηλότερα αμειβόμενου υπαλλήλου, που θα υπολογίζεται πλέον συγκριτικά.

Ειδικότερα, θα τεθούν σε ισχύ οι ακόλουθες αλλαγές:

• Μειώνεται κατά 50% το ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα για όσους δραστηριοποιούνται σε περιοχές με έως 1.500 κατοίκους. Σήμερα έκπτωση 50% κερδίζουν όσοι έχουν έδρα σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους.
• Το κριτήριο του μέγιστου μισθού εργαζομένου ως βάση σύγκρισης μεταφέρεται στο τέλος, ως πεδίο σύγκρισης μετά την προσμέτρηση των λοιπών κριτηρίων. Με βάση το ισχύον σύστημα υπολογισμού της ελάχιστης τεκμαρτής αμοιβής των ελεύθερων επαγγελματιών, ο μισθός του υψηλότερα αμειβόμενου υπαλλήλου λαμβάνεται συγκριτικά στην αρχή, ως το μεγαλύτερο ποσό σε σχέση με τον κατώτατο μισθό πλέον των τριετιών του υπόχρεου, πριν από την προσμέτρηση των λοιπών κριτηρίων (προσαύξηση λόγω μισθοδοσίας και λόγω τζίρου). Με την αλλαγή που δρομολογείται ο μισθός του υψηλοτέρα αμειβόμενου υπαλλήλου δεν λαμβάνεται υπόψη συγκριτικά στην αρχή, αλλά στο τέλος, μετά την προσμέτρηση των λοιπών κριτηρίων.
• Αναπροσαρμόζεται προς τα πάνω ο μέσος τζίρος του ΚΑΔ (και άρα μειώνεται το ποσό επιβολής επί του τζίρου), με βάση τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2023. Με βάση το ισχύον σύστημα υπολογισμού της ελάχιστης τεκμαρτής αμοιβής των ελεύθερων επαγγελματιών, σε περίπτωση που ο κύκλος εργασιών (τζίρος) του υπόχρεου (ελεύθερου επαγγελματία) υπερβαίνει τον μέσο ετήσιο κύκλο εργασιών (τζίρο) του Κωδικού Αριθμού Δραστηριότητας (ΚΑΔ) του κλάδου στον οποίο αυτός ανήκει και πραγματοποιεί τα υψηλότερα έσοδά του, υπολογίζεται προσαύξηση της ελάχιστης τεκμαρτής αμοιβής του κατά 5% επί της διαφοράς. Με τη διόρθωση που θα γίνει θα αναπροσαρμοσθεί προς τα πάνω ο μέσος όρος του ετήσιου τζίρου των ΚΑΔ των υποχρέων του φορολογικού έτους 2023, έτσι ώστε κατά τον υπολογισμό της ελάχιστης τεκμαρτής αμοιβής των ελεύθερων επαγγελματιών για το φορολογικό έτος 2024 να μην προκύπτουν μεγάλες αποκλίσεις λόγω τζίρου και επομένως και μεγάλες προσαυξήσεις, που θα είχαν αποτέλεσμα τον υπολογισμό μεγαλύτερης τεκμαρτής αμοιβής.

Παραδείγματα

1. Επιχειρηματίας λιανικού εμπορίου με έναρξη το 1993, κόστος μισθοδοσίας 32.000 ευρώ, τζίρο 351.114 ευρώ και δηλωθέντα κέρδη 19.804 ευρώ απασχολεί δύο υπαλλήλους, εκ των οποίων ο υψηλότερα αμειβόμενος λαμβάνει 22.000 ευρώ ετησίως.

Ισχύον σύστημα

Ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα: 27.400 ευρώ (22.000 ευρώ max κατώτατου μισθού και μισθού υψηλότερα αμειβόμενου υπαλλήλου + 3.200 ευρώ λόγω προσαύξησης μισθοδοσίας + 2.200 ευρώ λόγω προσαύξησης ΚΑΔ).

Μετά τις αλλαγές

Ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα: 22.000 ευρώ (μείωση 19,71%), το οποίο προκύπτει ως εξής:

19.596 ευρώ (14.196 ευρώ κατώτατος μισθός + 3.200 ευρώ λόγω προσαύξησης μισθοδοσίας + 2.200 ευρώ λόγω προσαύξησης ΚΑΔ). Στη συνέχεια γίνεται σύγκριση με τον μισθό του υψηλότερα αμειβόμενου υπαλλήλου και θα λαμβάνεται υπόψη το μεγαλύτερο, δηλαδή 22.000 ευρώ.

2. Κουρείο σε χωριό 900 κατοίκων, με έναρξη το 2016, υπολογίζεται το έτος 2024 να έχει τζίρο 16.000 ευρώ, συνολικό κόστος μισθοδοσίας (ενός υπαλλήλου) 11.900 ευρώ και κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα 6.500 ευρώ.

Ισχύον σύστημα

Η ελάχιστη τεκμαρτή αμοιβή του ως άνω υπόχρεου ανέρχεται σε 13.244 ευρώ (12.012 ευρώ λόγω μίας τριετίας + 1.190 ευρώ προσαύξηση λόγω μισθοδοσίας + 42 ευρώ προσαύξηση λόγω τζίρου ΚΑΔ).

Μετά τις αλλαγές

Με βάση τη νέα πρόταση, η ελάχιστη τεκμαρτή αμοιβή του θα υπολογιστεί σε 6.622 ευρώ (13.244 x 50%), το οποίο συνεπάγεται σημαντική φορολογική ελάφρυνση για τον επιτηδευματία.

3. Ξυλουργός με έναρξη το 2006 και τζίρο 45.000 ευρώ κατά το έτος 2024, αναμένεται να δηλώσει κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα 12.000 ευρώ. Εκτιμάται ότι ο μέσος όρος τζίρου του συγκεκριμένου ΚΑΔ με βάση τα στοιχεία του φορολογικού έτους 2023 θα ανέλθει σε 33.000 ευρώ.

Ισχύον σύστημα

Η ελάχιστη τεκμαρτή αμοιβή του ως άνω υπόχρεου ανέρχεται σε 15.134 ευρώ (14.534 ευρώ λόγω τριών τριετιών + 600 ευρώ προσαύξηση λόγω τζίρου ΚΑΔ: 5% x (45.000 - 33.000)).

Μετά τις αλλαγές

Με βάση τη νέα πρόταση (αναπροσαρμογή του Μ.Ο. τζίρου του ΚΑΔ κατά [10%]), η ελάχιστη τεκμαρτή αμοιβή του θα υπολογιστεί σε 14.969 ευρώ (14.534 ευρώ λόγω τριών τριετιών + 435 ευρώ προσαύξηση λόγω τζίρου ΚΑΔ: 5% x [45.000 - (33.000 x 1.10)], το οποίο επίσης συνεπάγεται φορολογική ελάφρυνση για τον επιτηδευματία. 

Άρα λιγότερους φόρους θα πληρώσουν το επόμενο έτος χιλιάδες επαγγελματίες μετά τις αλλαγές που ανακοινώθηκαν, καθώς εντοπίσθηκαν στρεβλώσεις που πλέον διορθώνονται και ελαφρύνουν τον λογαριασμό της εφορίας.